ПРАВОВОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам анализа нормативной базы и действующего законодательства
16 июня 2021 г.
По результатам дистанционного формирования задачи проведен анализ нормативной базы и существующей практики по процедуре возврата НДС в юрисдикции КНР.
Вопросы для анализа:
1. Каковы требования по организации и документам для возврата китайского НДС?
Ответы на поставленные вопросы:
При экспорте товара из КНР у экспортёра при покупке товара на внутреннем рынке КНР для последующего экспорта формируется только поток входящего НДС, то есть при продаже товара на международный рынок исходящего НДС не образуется, получается ситуация, когда экспортер, не являясь конечным потребителем товара, оплачивает НДС в бюджет со всей суммы, а не с наценки.
Таким образом, возврат НДС при экспорте товара из КНР компенсируется государством экспортёру из-за отсутствия исходящего НДС и снижает налоговую нагрузку. В КНР для поощрения экспорта применяют различные ставки НДС - от 0% до 17%).
Условия возврата НДС
Компания-экспортёр должна:
• быть зарегистрированной на материковом Китае, но никак не в Гонконге или Макао, так как офшорные компании на возврат китайского НДС не имеют никаких прав, а могут являться лишь посредником; вернуть китайский НДС может только компания в юрисдикции КНР;
• работать на условиях общей системы налогообложения, то есть с НДС (компании, работающие на упрощенной системе, вернуть НДС не смогут);
• иметь валютную выручку от экспортных сделок;
• иметь подлинные счет-фактуры с НДС, подтверждающие покупку товара на внутреннем рынке КНР (возврат НДС происходит именно с китайской юаневой цены, а не с долларовой экспортной цены), то есть иметь подтверждение входящего НДС;
• иметь таможенную декларацию, подтверждающую продажу именно вышеуказанного товара на экспорт (важно, чтобы данные о товаре: название, маркировка, торговая марка и т.д., в таможенной декларации совпадали с аналогичными данными в китайской счет-фактуре, в противном случае налоговая откажет в возврате НДС).
Для проверки компании с точки зрения системы налогообложения, необходимо запросить у продавца:
• лицензию на коммерческую деятельность, так как там отражена система налогообложения компании, размер уставного капитала, юридический адрес, имя собственника, а также указаны виды деятельности компании;
• свидетельство о постановке на учет в налоговую; • экспортную лицензию;
• регистрацию в таможенных органах.
Процедура возврата НДС
После экспорта товара собирается пакет документов на возврат НДС (основными документами являются счет-фактура и таможенная декларация) и подается в налоговую. Налоговая в зависимости от класса экспортера делает соответствующие проверки подлинности счет-фактуры (идет встречный запрос в налоговую производителя, который выписал счет-фактуру, и проверяется, был ли факт поставки товара), сверка данных с таможней, проверка через валютный контроль получения валютной выручки и т.д. По результатам проверки принимается решение о возврате НДС.
Сроки возврата НДС составляют от одного до шести месяцев с момента экспорта товара.
Оставить комментарий
Комментарии: