ПРАВОВОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
г. Москва 23 сентября 2021 г.
По результатам дистанционного формирования задачи проведен анализ нормативного регулирования реализации на территории РФ приобретенных в ЕАЭС товаров, страной происхождения является государство не член ЕАЭС.
Вопросы для анализа:
1. Есть ли риск в покупки товара у поставщика, который продает китайский товар, купленный у казахской компании?
2. Какую страну происхождения в таком случае указывать на этикетке товара?
3. Дополнительные вопросы.
Ответы на поставленные вопросы:
1. Риск потери НДС из-за некорректного заполнения документов о товаре
Поставщики из стран ЕАЭС могут продать российскому покупателю товары, произведенные как в одной из стран ЕАЭС, так и в третьих странах, включая КНР.
Покупая в ЕАЭС товары третьих стран и ввозя их в РФ, российские организации или ИП обязаны уплачивать ввозной НДС в том же порядке, что и при ввозе товаров, произведенных на территории ЕАЭС.
Товары, происходящие из третьих стран, если они были растаможены, т.е. выпущены для внутреннего потребления, в одной из стран ЕАЭС, также считаются товарами ЕАЭС на основании подп. 47 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС; п. 1 Решения Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 No 335.
На основании Письма Минфина от 15.09.2016 No 03-07-13/1/53940, от 12.09.2012 No 03- 07-14/88, от 03.12.2012 No 03-07-13/01-55, при продаже ввезенных из ЕАЭС товаров третьих стран в счетах-фактурах нужно поставить прочерки:
• в графах 10 и 10а, предназначенных для указания цифрового кода и краткого наименования страны происхождения товаров;
• в графе 11 «Регистрационный номер таможенной декларации».
Ввезенные из ЕАЭС товары для целей уплаты ввозного НДС считаются именно евразийскими товарами, даже если они были произведены в третьих странах по следующим причинам:
• В счетах-фактурах на продажу импортных товаров надо указывать страну их происхождения и номер декларации, по которой такие товары были ввезены именно в Россию на основании подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, но при ввозе товаров из ЕАЭС не требуется их декларировать на российской таможне, так что российской таможенной декларации вообще нет как таковой на основании подп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС.
• При ввозе товаров из ЕАЭС российские организации или ИП регистрируют вкниге покупок заявление о ввозе, а не таможенную декларацию на основании подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 No 1137.
• Поставщик из ЕАЭС может передать российскому покупателю реквизиты из таможенной декларации, по которой товары были растаможены при их ввозе в страну ЕАЭС, но это ничего не меняет, т.к. не следует указывать номер этой декларации в счете-фактуре при дальнейшей продаже таких товаров российской организацией или предпринимателем.
Даже если продавец заполнит графы 10 и 10а, указав в них «ЕАЭС» это не приведет к отказу в вычете входного НДС у покупателя на основании п. 2 ст. 169 НК РФ и Письма Минфина от 25.07.2012 No 03-07-13/01-43. Если покупатель перенесет номер таможенной декларации другой страны в свою книгу покупок, а затем в НДС-декларацию, то программа ИФНС по проверке этой декларации может выдаст ошибку и тогда покупателю придется давать письменные пояснения инспекции.
2. Оформление этикетки товара
Сертификаты соответствия подтверждают соответствие продукции требованиям технических регламентов РФ на основании п. 2 ст. 25 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" или требованиям технического регламента ЕАЭС на основании Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 N 293 "О единых формах сертификата соответствия и декларации о соответствии требованиям технических регламентов Евразийского экономического союза и правилах их оформления".
Контролирующие органы не расценивают сертификаты соответствия в качестве документов, подтверждающих страну происхождения товаров. Это подтверждается судебной практикой, а именно Постановлением ФАС России от 11.05.2016 N 26/34802/16, Решением УФАС по Новосибирской области от 12.05.2017 N 08-04-34, Решением УФАС по Удмуртской Республике от 04.04.2019 N 018/06/106-168/2019.
Указание в таких сертификатах сведений о месте нахождения изготовителя не является указанием страны происхождения товара, потому что в сертификате может быть указано несколько предприятий-изготовителей продукции. Данные выводы подтверждаются судебной практикой, а именно Решение УФАС по Москве от 16.02.2021 N 077/06/106- 2382/2021, Решением УФАС по Республике Хакасия N 195/КС (опубликовано 29 декабря 2015 г.), Решением УФАС по Камчатскому краю от 07.12.2016 N 21-06/346-16ж.
Таким образом, на этикетке товара нет необходимости указывать страну происхождения товара, а нужно указать место нахождения изготовителя и подтвердить эти данные наличием в сертификате информации о месте нахождения изготовителя (Китай). Также продавцу целесообразно получить дополнительную информацию о стране происхождения товара, путем направления официального запроса изготовителю продукции или его представителю.
Данные выводы поддерживает судебная практика, а именно Решение УФАС по Еврейской автономной области от 04.06.2020 N 079/06/106-07/2020, Решение УФАС по Республике Мордовия от 16.03.2016 N 282, Решение УФАС по Челябинской области от 17.08.2020 N 074/06/105-1806/2020(N894-ж/2020. Во избежание споров с потребителями, продавец вправе запросить у поставщика дополнительные документы, подтверждающие, что страной происхождения товара является Россия.
3. Дополнительные вопросы
Если на товар, который я буду покупать необходима ДС, то:
а) Правильно ли понимаю, что это задача импортера ввоза этого товара с предоставлением ДС для таможни?
Да. Если при ввозе товара на него необходимо получить ДС, то при ввозе на территорию РФ, поставщик обязан получить на данный товар ДС.
б) Правильно ли понимаю, что это задача импортера ввезти образцы для испытаний для оформления ДС?
Да. Образцы для испытаний товара, на который обязательно получение ДС, ввозит поставщик, т.е. первичный импортер товара на территорию РФ.
в) Правильно ли понимаю, что я самостоятельно уже оформляю потом ДС на себя, когда мне передают товар по счет-фактуре?
Нет. ДС оформляет первичный поставщик товара на территорию РФ.
в-1) Правильно ли понимаю, что могу ввезти образцы DHL для цели испытаний, затем оформить ДС и передать ее импортеру, чтобы он ввез товар по моей ДС? Но тогда уже начинает фигурировать информация о моем юрлице в таможенной процедуре на территории Казахстана и если в таможенной процедуре были ошибки, то могут и с меня что-то спросить в случае постконтроля и т.п. процедур?
Нет. Ввезти образцы товара через DHL для целей испытания нельзя, так как это нарушает действующее законодательство, регламентирующее процедуру ввоза образов товаров для целей испытаний. Как указано выше, ДС на товар оформляет поставщик при первичном ввозе товара на территорию РФ.
г) Правильно ли понимаю, что ко мне, как к покупателю растаможенного товара у российского поставщика, не может быть вопросов, если на ввезённый товар не были правильно оформлены документы в соответствии с запретами и ограничениями (кроме п. 3.1. наверно)?
Да. При покупке товара у российского поставщика, производившего растаможивание и декларирование товара, по данным процедурам несет ответственность декларант товара.
Оставить комментарий
Комментарии: