Секреты возврата экспортного НДС в Китае

В Китае существует система возврата налога на добавленную стоимость, созданная в целях стимулирования экспорта продукции. Согласно китайскому законодательству, этими льготами пользуются как китайские, так и иностранные компании, имеющие право на экспорт.
Если в Свидетельстве на право деятельности, выданном Управлением Торгово-Промышленной Администрации Китая, обозначено право на импорт и экспорт товаров, то после завершения сделки по экспорту товаров предприятие имеет право подать документы в налоговые органы Китая (Управление местных налогов) на возврат НДС.
Практика возвращения налога при экспорте является льготной мерой государственного налогообложения Китая в отношении предприятий-экспортеров, согласно которой после экспорта продукции налоговые органы возвращают предприятию платежи по таким косвенным налогам, как налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз, взимаемый с различных звеньев производства и обращения продукции на территории Китая.
На возврат НДС имеют право как китайские, так и зарубежные компании. В 2018-2019 году возврат китайского НДС применялся по различным ставкам - 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 17%.
Самые высокие ставки возмещения НДС в Китае касаются, в основном, высокотехнологичного оборудования, потому что экспортирование такой продукции гарантирует развитие наукоемкого производства и увеличение рабочих мест.
Вот пример схемы возврата НДС в Китае при экспорте:
Условия
1) Должна быть экспортно-импортная компания, в статусе обычного налогоплательщика;
2) Завод должен предоставить специальной налоговой НДС счет-фактуры (т. е. закупочная цена должна включать НДС);
3) Должна быть экспортная декларация.
Подробно
1. Компания должна быть зарегистрирована на материковом Китае, а не в Гонконге или Макао (если вам предлагает вернуть НДС офшорная компания, то нужно понимать, что в такой сделке офшор является посредником; так как на возврат китайского НДС у него нет никаких прав, вернуть китайский НДС может только компания в юрисдикции КНР);
2. Что такое цена с НДС и без НДС? Цена без НДС - это, как правило, цена в долларах (обычно дается fob), цена с НДС – в юанях (обычно exw);
3. Китайская экспортно-импортная компания предоставит вам полный пакет документов для таможенной очистки. Размер возвращаемого налога зависит от того, к какому классу товаров относится экспортируемый вами товар. Запрашиваем у завода hs code, можно самим на специальном сайте по наименованию товара узнать, какой процент возврата НДС, но точные данные сможет предоставить только сам завод. Если завод не знает свой hs code, то попросите предоставить копию экспортной декларации, там все указано.
Сегодня максимальная ставка налога составляет 13%. Ставка дифференцирована по кодам товара и может составлять 3%, 6% и 0%. Например, кожзам. По их коду (5903202000) возврат НДС полный, то есть все 13%. Инвойсная стоимость равна, скажем, 100 000 юаней. Из них стоимость товара 88 495,58 юаней, а НДС - 11 504,42 юаней. Вот именно эту сумму и можно вернуть.
Наша услуга стоит 50% от суммы возвращаемого НДС, рассчитывается она так: 13% (11 504,42 юаней) «минус» 50% от суммы НДС (5 752,12) «равно» 50% от суммы НДС - 5 752,12 юаней. Эта сумма передается вам.
Еще пример. Пылесос (hs code 8508190000). Стоимость возьмем ту же, 100 000 юаней. Но это цена за наличные, то есть без НДС. После переговоров с поставщиком выясняется, что цена с НДС равна цене выше плюс 5%.
То есть, цена будет 105 000 юаней (из них стоимость товара 92 920,35 юаней, а НДС - 12 079,65 юаней).
Наша услуга стоит 50% от суммы НДС, рассчитывается она так: 13% / 2 =6 039,82 юаней — это возврат вам, вы до этого вложили 5 000 юаней, тогда 1 039,82 это «чистый» доход.
Как найти такую компанию? И есть ли гарантии?
Мы можем предоставить свою китайскую экспортно-импортную компанию, заключить внешнеэкономический контракт.
Но есть условия:
Согласно контракту, сумма инвойса должна пройти на счет нашей китайской компании (пройти валютный контроль) и далее налоговая НДС счет-фактура от поставщика должна быть выписана на имя нашей китайской компании (налоговый контроль). Экспортное таможенное оформление осуществляется через нашу китайскую компанию (таможенный контроль).
При этих условиях мы гарантируем возврат НДС в вашу пользу.
Все вышеизложенное лишь общая схема работы по возврату НДС, на самом деле есть много нюансов и тонкостей при импортировании товаров из Китая. Для выгодной внешнеэкономической деятельности нужно знать особенности таможенного оформления товара, налоговое законодательство или обратиться к специалистам в этих вопросах.