В официальном сообществе налоговой службы в соцсети «Вконтакте» ФНС России ответила на популярные вопросы организаций и ИП, возникающие, в частности, при переходе с режима НПД на АУСН, с УСН на НПД и др.:
1. Переход с АУСН на УСН
Организация потеряла право на АУСН из-за превышения дохода 60 млн руб. Может ли она сразу перейти на УСН с 1-го числа следующего месяца или должна ждать начала следующего квартала?
ФНС России дала следующие разъяснения: при утрате права на АУСН налогоплательщик прекращает применение режима с начала календарного месяца, в котором был превышен лимит дохода. Он может перейти на УСН с начала месяца, в котором произошло превышение. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган через личный кабинет одновременно с направлением уведомления об утрате права на применение АУСН.
2. Переход самозанятого на АУСН
Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), может добровольно перейти на АУСН в текущем календарном году с 1-го числа следующего календарного месяца. Для этого ему необходимо уведомить налоговую инспекцию о переходе на данный специальный режим и об отказе применения НПД.
Налогоплательщик должен уведомить ФНС России не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, с которого он переходит на АУСН через:
- личный кабинет налогоплательщика (ЛКН);
- уполномоченную кредитную организацию.
Самостоятельно прекращать применение НПД не нужно, отказ обработается автоматически при подаче уведомления о переходе на АУСН.
3. Переход с УСН на НПД
ФНС России разъяснила, что налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. При этом он признается самозанятым с даты направления в налоговый орган заявления о постановке на учет, сформированного с помощью мобильного приложения «Мой налог». Следовательно, в указанный период лицо будет считаться плательщиком НПД.
4. Смена объекта налогообложения при УСН с 6 на 15%
Смена объекта производится только с начала нового календарного года. В течение налогового периода налогоплательщик не может его менять. Ему следует подать заявление до 31 декабря текущего года. Например, для изменения объекта налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и применения УСН со ставкой 15% с 1 января 2027 г. уведомление нужно направить до 31 декабря 2026 г.
5. Переход с ОСНО на УСН
В налоговую службу поступил вопрос: организация на ОСНО подала уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 г. только 20 января, пропустив срок до 31 декабря. Возможен ли переход с начала года или придется ждать следующего календарного года?
ФНС дала следующие разъяснения: уведомление о переходе на УСН с начала года должно быть подано не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Чтобы перейти на УСН, необходимо подать уведомление в установленный срок. Таким образом, переход на УСН с 1 января 2027 г. возможен, если налогоплательщик подаст такое уведомление не позднее 31 декабря 2026 г.
