Возмещение НДС в 2023 году

СОДЕРЖАНИЕ:

Что такое НДС?
Кто имеет право на возврат НДС?
Как обстоит механизм возврата НДС?
Какие документы подаются на возврат НДС?
Схема возврата НДС
Что нужно знать при возврате НДС?
Выводы

Один из плюсов ведения ВЭД «в белую» — это наличие возможности увеличения прибыли за счет налоговой оптимизации. Так существует ряд государственных программ, позволяющих бизнесу сокращать свои издержки, которыми непременно нужно пользоваться. В данной статье мы расскажем о возмещении НДС в 2023 году.

Что такое НДС?

НДС – это налог на добавленную стоимость, им облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки товара. Данный налог уплачивается при продаже товаров, или услуг, а также при ввозе на территорию РФ продукции иностранного производства. В Российской Федерации НДС составляет 20 %. НДС является косвенным налогом, он представляет собой надбавку к цене продукта, то есть его фактическим плательщиком является покупатель. Таким образом, данный налог присутствует во всей цепочке торговых операций с товаром, так, например, производитель купил сырье, затем произведенную из него продукцию передал дилеру, а тот распределил по торговым точкам, только после этого товар попал к конечному потребителю. Из этой цепочки каждый кроме конечного потребителя имеет право вернуть НДС.

Кто имеет право на возврат НДС?

Как уже было сказано выше кроме конечного потребителя в торгово-производственной цепочке каждый имеет право на возврат НДС, однако следует сделать небольшую оговорку: каждый, кто имеет статус плательщика НДС. Это компания, работающая на основной системе налогообложения. Так, если в этой схеме поставщик материалов не работает с НДС, то производитель, купивший у него товар, должен выставить счет на оборудование следующему покупателю с учетом НДС, но сам он теряет право на его возврат, потому что налог не был включен в стоимость покупки сырья.

Как обстоит механизм возврата НДС?

Процедура возврата НДС предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации, для того, чтобы максимально точно и понятно рассказать о механизме возврата НДС, следует уточнить, что право на его возмещение имеют как импортеры, так и экспортеры, а также производители. Однако механизм несколько различается, для понимания этой разницы сначала приведем пример механизма возмещения НДС производителем или импортёром. Так, например, завод производит многофункциональное оборудование, для изготовления одной партии товаров были куплены материалы на сумму 100 тыс. рублей. С этой стоимости производитель уплатил НДС в размере 20 тыс. рублей.

Затем из полученного сырья было произведено оборудование и отгружено дилеру, его стоимость составила 500 тыс. рублей, соответственно НДС, подлежащий уплате – 100 тыс. рублей, однако 20 тыс. уже было выплачено производителем при покупке материала, таким образом, сумма НДС, взимаемая с производителя при продаже готового изделия, будет 80 тыс. рублей. Затем дилер продал все изделия конечным потребителям на сумму 1 млн. рублей., таким образом, НДС, уплачиваемый дилером, должен быть 200 тыс. рублей, однако 100 из них он уже заплатил при покупке продукции у производителя, поэтому итого дилер выплатит 100 тыс. НДС. Из данного примера видно, что государство физически не перечисляет суммы возвращаемого НДС, он просто вычитается из суммы налога с последующей продажи, но бывают случаи, когда требуется перечисление суммы уплаченного НДС, например при экспорте.

Известно, что налог на добавленную стоимость при экспорте – 0 %, таким образом, производитель, купив сырье на 100 тыс. рублей имеет право на возмещение 20 % от государства, так как при последующей продаже с него не взимается налог, поэтому разница между уплаченным НДС при покупке и уплачиваемым при продаже отрицательная.

Какие документы подаются на возврат НДС?

Для возврата НДС необходимо предоставлять документы, которые подтверждают вывоз товара в рамках состоявшейся международной торговой операции. Среди них обязательно должна быть таможенная декларация и товарно-транспортная накладная, а также документ, подтверждающий совершение сделки – инвойс/спецификация/контракт. В течение 1-3 месяцев налоговые органы проверят все сведения и примут решение либо о возврате суммы уплаченного НДС, либо об отказе в возмещении. Из наиболее частых причин отказа – некорректно заполненные документы или неразборчиво виден штамп таможенных органов.

Схема возврата НДС

Мы разделили схему процесса возврата НДС на несколько шагов:

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату;

Затем декларация проверяется в ФНС в пределах 1-2 месяцев, далее, если налоговики выявили нарушения – переходите к шагу 2, если нет, то к шагу 5.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены;

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям;

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности;

Шаг 5. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены; – сроки на принятие такого решения не должны превышать 7 дней с момента окончания проверки.

Шаг 6. НДС возвращается налогоплательщику в виде суммы, формирующей положительное сальдо на ЕНС; – то есть если у налогоплательщика имеется задолженность, то она сначала будет погашена возмещенным НДС, а только потом оставшаяся часть будет направлена получателю.

Шаг 7. Денежные средства перечисляются на банковский счет налогоплательщика.;

Шаг 8. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС. – если налоговая служба не осуществила перечисление средств в установленные сроки, то за нарушение таких сроков начисляются проценты.

Что нужно знать при возврате НДС?

Некоторые товары и услуги не облагаются НДС в соответствие с нормами законодательства. Среди них, например медицинские изделия, обеды в школах и больницах, перевозки общественным транспортом, образование, ритуальные услуги и др. Даже если для реализации этих услуг компания приобрела другие товары с НДС, то она не имеет права выставить счет с налогом на добавленную стоимость своим покупателям.

Выводы

Таким образом, каждый участник торгово-производственной схемы, являющийся плательщиком НДС, кроме конечного потребителя, имеет право на возврат НДС;

Для того, чтобы вернуть налог на добавленную стоимость нужно подать в налоговый орган декларацию и предоставить подтверждающие документы, среди них ДТ, инвойс, CMR;

Налоговая проверяет полученные сведения в пределах 2-х месяцев и по окончании проверки выносит решение;

Не все виды деятельности и продукты в России облагаются НДС, поэтому даже если при их производстве или оказании определенной услуги налог был уплачен, то при продаже у плательщика нет права на возврат НДС.